FAQ - Comptabilité
Comment comptabiliser les prestations à soi-même
Lorsqu'on prélève des biens dans son entreprise pour sa consommation personnelle, on doit payer la TVA sur la valeur correspondante, afin de ne pas être avantagé par rapport à quelqu'un qui n'est pas assujetti à la TVA. Ces "prestations à soi-même" doivent être comptabilisés en utilisant le code TVA "SM" (Soi-Même).
Premier exemple
Vous achetez de la marchandises pour un total de 1076 francs, ce qui donne lieu à l'écriture suivante :
| Débit | Crédit | Libellé | Montant | Code TVA |
|---|---|---|---|---|
| 4200 | ... | Achat marchandises net | 1000 | IPM |
| 1170 | ... | Achat marchandises TVA | 76 | IPM |
| ... | 1010 | Achat marchandises TOTAL | 1076 | IPM |
Sur cet achat vous récupérez 76 francs de TVA. Ensuite vous prélevez cette même marchandise dans votre magasin pour votre propre consommation ce qui donne lieu à l'écriture suivante :
| Débit | Crédit | Libellé | Montant | Code TVA |
|---|---|---|---|---|
| ... | 3700 | Consommation propre net | 1000 | SM |
| 2200 | Consommation propre TVA | 76 | SM | |
| 2850 | ... | Consommation propre Total | 1076 | SM |
Second exemple
Vos frais de véhicule s'élèvent à 2152 francs. Vous utilisez la voiture également pour vos déplacements privés à raison de 50%. Donc il y a pour 1076 francs de prestations à vous même, montant sur lequel il faut payer la TVA, ce qui donne lieu à l'écriture suivante :
| Débit | Crédit | Libellé | Montant | Code TVA |
|---|---|---|---|---|
| ... | 6270 | Parts privé véhicule net | 1076 | SM |
| 2200 | Parts privé véhicule TVA | 76 | SM | |
| 2850 | ... | Parts privé véhicule Total | 1076 | SM |
Les numéros des comptes utilisés dans ces exemples
| 1010 | CCP |
| 1170 | TVA à récupérer sur marchandises |
| 2200 | TVA due |
| 2850 | Privé |
| 3700 | Prestations à soi-même |
| 4200 | Achat de marchandises |
| 6270 | Parts privés véhicule |
Référez-vous également aux instructions à partir du chiffre 428 de la brochure Instructions 2008 sur la TVA.
